Правительство Казахстана планирует ввести декларирование для своих резидентов, которое должно решить следующие задачи:

• сокращение теневой экономики;
• снижение уровня коррупции;
• дополнительные поступления в бюджет.

Ожидается что во всеобщем декларировании будут участвовать только налоговые резиденты Казахстана.

ГЛАВА 1. Кто является налоговым резидентом Казахстана

Резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо, которое, постоянно пребывающее в Республики Казахстан. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда).

Вместе с тем, налоговым резидентом также может быть и лицо, которое непостоянно пребывает в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Считается, что физическое лицо, которое не проживает в Казахстане, тем не менее может быть признано налоговыми резидентом, и как следствие с 2020 года также будут сдавать декларацию при соблюдении всех следующих условий:

1. физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2. супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3. наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

ГЛАВА 2. Общий план начала всеобщего декларирования.

Правительство планирует ввести физических лиц в орбиту всеобщего декларированияв два этапа. На первом этапе, каждый налогоплательщик предоставит декларацию об активах и обязательствах (форма 250).

Отличительная черта этой декларации в следующем:

1. эта декларация предоставляется один раз (кроме кандидатов на занятие политических должностей, лиц обязанных антикоррупционным, банковским, страховым законодательством и законодательством о рынке ценных бумаглибо в случае предоставления дополнительной (корректирующей) налоговой отчетности[1]).
2. неденежный, а скорее информационный характер, налогоплательщик должен показать некоторое имущество имущество, которое у него имеется вне зависимости от даты его приобретения по состоянию на 31 декабря 2019 года, без обязательства платить налог.
3. налоговым органам установлен запрет на проверку сведений, которые будут отражены в данной декларации кроме сведений об имуществе, отраженных в указанной декларации, подлежащем государственной или иной регистрации, а также имуществе, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации[2];

Второй ступенью планируется последующее предоставление налогоплательщиками декларации о доходах и имуществе[3] (формы 260 и 270).

Отличительными чертами этой декларации о доходах и имуществе являются следующее:

1. суть этой налоговой отчетности заключается в декларировании доходов, которые были получены за календарный год;
2. если появляется имущество, источник приобретения денег и как вывод, налог с которых налогоплательщик не может подтвердить, то налогоплательщик должен будет оплатить налог с такой суммы;

В итоге, для мониторинга всей картины налоговых обязательств налоговые органы будут использовать данные, которые указал налогоплательщик «на входе» в декларации об активах и обязательствах и последующие ежегодные декларации о доходах и имуществе.

ГЛАВА 3. Декларация об активах и обязательствах (ее уже назвали «входная декларация»).

Данную декларацию должны сдать следующие лица, которые по состоянию на 1 января 2019 года представления декларации об активах и обязательствах[4]:

1. совершеннолетние налоговые резиденты Казахстана;
2. оралманом;
3. лицом, имеющим вид на жительство;
4. иностранцы или лица без гражданства представляют декларацию об активах и обязательствах в случае:
   1. наличия на праве собственности по состоянию на 31 декабря 2019 года, имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан;
   2. наличия по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан.
5. лица, не достигшие совершеннолетия, также должны предоставить декларацию об активах и обязательствах, которые по состоянию на 31 декабря 2019 года

наличие на праве собственности, имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации (за исключением имущества, находящегося на праве общей совместной собственности на приватизированное жилье), в том числе за пределами Республики Казахстан;

наличие доли участия в жилищном строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;

наличие суммы денег на банковских счетах, в том числе за пределами Республики Казахстан, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1882-кратный размер месячного расчетного показателя (на 16 февраля 2019 года исходя из суммы 1 месячного расчетного показателя 2525 тенге -4 752 050 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря 2019 года;

наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), превышающей 5880-кратный размер месячного расчетного показателя[5], установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря 2019 года (или на 16 февраля 2019 года исходя из суммы 1 месячного расчетного показателя - 14 947 000 тенге).

Имущество, которое надо обязательно указать в Декларации об активах и обязательствах («входная декларация») находящееся в Казахстане или за его пределами:

1. имущество, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
2. доли участия в жилищном строительстве;
3. денег на банковских счетах. При этом в отношении денег, находящихся на банковских счетах в казахстанских банках, налоговые органы просто попросят налогоплательщиков в декларации об активах и обязательствахзафиксировать сам факт наличия денег налогоплательщика в таких банках без отражения сумму денег и банка где открыт такой банковский счет. Однако указанные сведения понадобится отразить налогоплательщику, у которого имеется банковский счет в иностранном банке;
4. наличных денег, которые указываются в сумме, не превышающей предел 5880-кратного размера месячного расчетного показателя на 31 декабря 2019 (на 16 февраля 2019 года исходя из суммы 1 месячного расчетного показателя - 14 947 000 тенге), за исключением денег, которые легализованы в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества»;
5. задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, - указывается в случае превышения совокупной суммы, равной 5880-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря 2019 года (на 16 февраля 2019 года исходя из суммы 1 месячного расчетного показателя - 14 947 000 тенге), при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования. Необходимо прокомментировать, что речь идет не о единичном займе, который превышает сумму 14 947 000 тенге, а совокупный размер таких займов. Более того, тот факт что у налогоплательщика есть займы физическим лицам, совокупная стоимость который менее указанного предела, и как следствие неотражение такого правильно оформленного займа (ов) в декларации об активах и обязательствах не означает, что данный источник не может быть использован для обоснования законности денежных средств, то есть сама декларация не выступает в качестве доказательства в последней инстанции, подтверждающего источник происхождения денег

Налогоплательщик праве (но не обязан) указать следующие активы

1. драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 5880-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года(на 16 февраля 2019 года исходя из суммы 1 месячного расчетного показателя - 14 947 000 тенге), и наличия документов, подтверждающих стоимость такого имущества;
2. биологические активы при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы;
3. культурные ценности в случае их внесения в Государственный реестр объектов национального культурного достояния в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о культуре.

Примечательно что после сдачи декларации об активах и обязательствах, запрещается последующее внесение изменений и дополненийв части отражения в декларациях физических лиц задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), образовавшихся по отношениям, возникшим с физическим лицом (!), кроме задолженностей:

• по сделкам, нотариально засвидетельствованным в Республике Казахстан до начала года, в котором возникло обязательство по представлению декларации физического лица, а также задолженностей, признанных по решению суда;
• отраженных в первоначальной или очередной декларации об активах и обязательствах физическим лицом, являющимся дебитором или кредитором[6].

Срок предоставления

Общий срок предоставления декларации об активах и обязательствах, представляется по месту жительствав случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля 2020 и в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября 2020.

ГЛАВА 4. Декларация о доходах и имуществе

Декларация о доходах и имуществе представляется следующими физическими лицами - резидентом Республики Казахстан, которое в течение календарного года, предшествующего году представления декларации о доходах и имуществе, являлось[7]:

1. совершеннолетним гражданином Республики Казахстан;
2. оралманом;
3. лицом, имеющим вид на жительство;
4. иностранцы или лица без гражданства представляют декларацию о доходах и имуществе, в случае если:

• получили в отчетном налоговом периоде из источников в Республике Казахстан доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно (не обложенные у источника выплаты);
• являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.

5. Лица, не достигшие совершеннолетия, представляют декларацию о доходах и имуществе при наступлении у данных лиц любого из следующих случаев:

Получение в отчетном налоговом периоде доходов, в том числе за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов в виде:

• государственной адресной социальной помощи;
• пособий, компенсаций, стипендий, выплачиваемых за счет средств бюджета;
• социальных выплат из Государственного фонда социального страхования;
• вознаграждений по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;
• премий по вкладам в жилищные строительные сбережения, выплачиваемым за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
• премий государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемым за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе»;

1. отчуждение и (или) приобретение, и (или) получение безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
2. приобретение и (или) уступка права требования, и (или) получение безвозмездно доли участия в жилищном строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
3. наличие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы денег на банковских счетах, в том числе за пределами Республики Казахстан, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1882-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря 2020;
4. наличие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), превышающей 5880-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

Примечательно что декларация о доходах и имуществе предусматривает две формы: краткую и полную.

Краткую форму декларации о доходах и имуществе должны предоставить следующие лица[8]:

1. Физическое лицо, которое не являлось:

• лицом, на которого в соответствии с антикоррупционным законодательством возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе;
• лицом, на которое возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с банковским, страховым и законодательством о рынке ценных бумаг;
• индивидуальным предпринимателем;
• лицом, занимающимся частной практикой;

2. физическое лицо не получало:

• имущественный доход;
• доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;

3. у физического лица отсутствовали любые доходы или физическое лицо получало доходы только в виде:

• доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
• возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
• алиментов.

4. физическое лицо не предоставляло налоговому агенту заявление на уменьшение облагаемого дохода у источника выплаты на предварительную сумму прочих вычетов;
5. физическое лицо не имеет права на зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу или не желает реализовать право на проведение зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу;
6. физическое лицо не приобретало, не отчуждало, не получало безвозмездно имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

Полную форму декларации о доходах и имуществе предоставляют все другие физические лица- резиденты Казахстана.

Хотелось бы отметить, что формы декларации о доходах и имуществе являются взаимоисключающими, то есть если налогоплательщик обязан предоставить краткую форму декларации ему не нужно предоставлять полную форму.

Будьте здоровы и правильно информированы

“Salyqtez”